BC Doradztwo podatkowe – blog finansowy

Rozliczanie dochodów ze sprzedaży kryptowalut w firmie może wydawać się skomplikowane, zwłaszcza gdy transakcje są rozłożone w czasie lub dokupujemy kolejne tokeny. W tym artykule pokazujemy, jak krok po kroku rozliczyć przychody i koszty związane z kryptowalutami w ramach podatku CIT – na przykładzie XRP – oraz jak poprawnie ująć je w deklaracjach CIT/WW i CIT-8.

Gdzie wykazać dochody z kryptowalut?

W przypadku podatników CIT, dochody i koszty związane ze sprzedażą kryptowalut należy wykazać w informacji CIT/WW. To tam wpisujesz zarówno przychody ze sprzedaży kryptowalut, jak i koszty ich zakupu. Finalny dochód lub strata trafi natomiast do zeznania rocznego CIT-8.

Ważne: podatek zapłacisz dopiero wtedy, gdy Twoje przychody przekroczą koszty uzyskania przychodu, czyli najczęściej – koszty zakupu kryptowaluty.

Przykład rozliczenia – sprzedaż rozłożona na 3 lata

Załóżmy, że firma kupiła w 2023 roku 5 000 XRP za 45 000 zł (czyli po 9 zł za sztukę). Sprzedaż została rozłożona na 3 kolejne lata:

• Rok 1: sprzedaż 1 000 XRP po 10 zł = 10 000 zł przychodu

• Rok 2: sprzedaż 2 000 XRP po 12 zł = 24 000 zł przychodu

• Rok 3: sprzedaż 2 000 XRP po 15 zł = 30 000 zł przychodu

Wydatki poniesione na zakup XRP (45 000 zł) rozliczane są narastająco, czyli w kolejnych latach możesz „konsumować” coraz większą część kosztu.

Jak wygląda rozliczenie?

Rok podatkowy Przychód Koszty narastająco Dochód podlegający opodatkowaniu

ROK	Przychód roczny	Narastająco przychód	Koszt do rozliczenia	Dochód opodatkowany	Podatek 19%
2025	10 000	10 000	45 000	0	0
2026	24 000	34 000	45 000	0	0
2027	30 000	64 000	45 000	19 000	3 160

Podatek zapłacisz dopiero w roku 3 – od dochodu 19 000 zł, gdy suma przychodów przekroczy całkowite koszty zakupu XRP.

Co jeśli dokupisz kryptowaluty w trakcie?

Jeśli w trakcie – np. w drugim roku – dokupisz kolejne tokeny (np. 2 000 XRP po innej cenie), musisz prowadzić ewidencję z dokładnym wskazaniem, kiedy i za jaką cenę nabyłeś dane jednostki kryptowaluty. Przypisanie kosztów powinno odbywać się zgodnie z przyjętą metodologią (np. FIFO – pierwsze weszło, pierwsze wyszło), co wpływa na:

• sposób przypisania kosztu do konkretnej transakcji sprzedaży,

• moment rozpoznania dochodu i obowiązku podatkowego,

• wysokość opodatkowania w danym roku.

Taki przypadek wymaga precyzyjnego modelowania finansowego i ewidencji, dlatego warto skorzystać ze wsparcia księgowego lub doradcy podatkowego z doświadczeniem w rozliczaniu kryptowalut. Zapraszamy do odwiedzenia strony naszej kancelarii bcfinanse.pl