BC Doradztwo podatkowe – blog finansowy

Od 1 stycznia 2025 r. wchodzą w życie znaczące zmiany w podatku od nieruchomości, które wynikają z nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Zmiany te są efektem wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 2023 r., który zakwestionował dotychczasowy sposób określania przedmiotu opodatkowania. Co to oznacza w praktyce dla podatników? Dużo więcej, niż sugeruje Ministerstwo Finansów.

Nowa definicja budynku i budowli – dlaczego ma znaczenie?

Jednym z kluczowych elementów nowelizacji jest rezygnacja z odniesień do Prawa budowlanego. Od 2025 roku to ustawa podatkowa będzie zawierać własne definicje pojęć takich jak budynek, budowla, obiekt budowlany i obiekt małej architektury.

Przykładowo nowa definicja budowli (art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l.) zawiera dodatkowy warunek wykluczający z tej kategorii obiekty, których podstawową funkcją jest magazynowanie materiałów (np. zbiorniki, silosy) i dla których pojemność jest kluczowym parametrem technicznym.

Definicja budowli od teraz obejmuje również szeroki katalog obiektów wskazanych w załączniku nr 4 do ustawy, jak np. parkingi, przystanie, tory kolejowe, elementy oczyszczalni ścieków czy instalacje przemysłowe. Co ważne, część tych obiektów była wcześniej interpretowana różnie w zależności od lokalnych urzędów – teraz ustawodawca próbuje ujednolicić tę praktykę.

Skutki dla podatników – więcej niepewności, więcej obowiązków

Mimo że Ministerstwo Finansów określa zmiany jako „techniczne i doprecyzowujące”, w rzeczywistości zmiany w podatku od nieruchomości mogą oznaczać dla wielu firm konieczność:

• przeglądu posiadanego majątku trwałego,

• ponownej kwalifikacji obiektów budowlanych,

• korekty deklaracji na podatek od nieruchomości,

• konsultacji z ekspertami podatkowymi i technicznymi,

• a w niektórych przypadkach – zwiększenia podstawy opodatkowania.

Korekta deklaracji podatku od nieruchomości – kiedy i dlaczego?

Mimo że Ministerstwo Finansów utrzymuje, że zmiany w podatku od nieruchomości mają głównie charakter techniczny i doprecyzowujący, rzeczywistość pokazuje, że z punktu widzenia podatników zmiany te są dużo głębsze. Od 1 stycznia 2025 r. w praktyce podatnicy muszą operować na nowym, autonomicznym systemie definicyjnym, niezależnym od przepisów Prawa budowlanego. To zasadnicza zmiana kontekstu prawnego, która wprost przekłada się na potrzebę ponownej oceny zakresu opodatkowania.

Zgodnie z przepisami przejściowymi, termin na złożenie deklaracji podatkowych za 2025 r. został wyjątkowo przedłużony do 31 marca 2025 r., pod warunkiem spełnienia określonych warunków formalnych. Miało to dać podatnikom czas na analizę i dostosowanie się do nowych przepisów. Jednak w praktyce wielu właścicieli nieruchomości, zwłaszcza podmioty posiadające rozbudowaną infrastrukturę techniczną, nie zdołało przyjąć ostatecznych kwalifikacji podatkowych do tego terminu.

Z tego powodu można spodziewać się, że fala korekt deklaracji nastąpi już po tym terminie – zarówno tych „na plus”, jak i „na minus”. Dla wielu podatników oznacza to konieczność:

• powrotu do dokumentacji technicznej swoich nieruchomości,

• konsultacji z ekspertami od podatku od nieruchomości i rzeczoznawcami majątkowymi,

• analizy orzecznictwa i zmieniającej się linii interpretacyjnej.

Warto pamiętać, że prawidłowa klasyfikacja podatkowa wymaga dziś nie tylko znajomości przepisów, ale i zrozumienia funkcjonalności oraz parametrów technicznych obiektów – np. przy określeniu, czy dany obiekt powinien być uznany za budynek, budowlę czy też inny obiekt wyłączony spod opodatkowania.

Pomoc w podatku od nieruchomości – nie zostawaj z tym sam

Nowe przepisy mogą budzić spore wątpliwości i w praktyce wiele firm oraz instytucji będzie potrzebować profesjonalnej pomocy w zakresie podatku od nieruchomości – zarówno przy przygotowywaniu deklaracji, jak i przy późniejszych korektach.

W przypadku jakichkolwiek wątpliwości interpretacyjnych lub konieczności aktualizacji deklaracji podatkowych – skontaktuj się z nami. Nasz zespół specjalistów oferuje kompleksowe wsparcie w analizie majątku, klasyfikacji obiektów oraz przygotowaniu lub korekcie deklaracji podatku od nieruchomości. Pomagamy nie tylko w ocenie stanu obecnego, ale też w minimalizowaniu ryzyka podatkowego w kolejnych latach.